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企業(yè)支付給個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，6個(gè)常見(jiàn)的涉稅誤區(qū)要清楚

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2021年09月27 18:42
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日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，免不了會(huì)出現(xiàn)給個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬的業(yè)務(wù)，對(duì)這個(gè)事情很多人都存在以下六個(gè)涉稅誤區(qū)，逐項(xiàng)對(duì)照一下，看你中了幾條？
誤區(qū)一 ：支付給個(gè)人的費(fèi)用，不需要取得發(fā)票。



個(gè)人提供勞務(wù)取得報(bào)酬，屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，支付報(bào)酬的企業(yè)應(yīng)該憑發(fā)票稅前扣除。很多以為個(gè)人不能開(kāi)發(fā)票，這是錯(cuò)誤的，個(gè)人可以去稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十六條規(guī)定，需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開(kāi)具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開(kāi)發(fā)票。
例外情況：支付給個(gè)人500元以下的勞務(wù)報(bào)酬可以不用發(fā)票。
政策規(guī)定：28號(hào)文規(guī)定，對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。
財(cái)稅2016年36號(hào)文規(guī)定，個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅，按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。
誤區(qū)二：支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬，稅務(wù)局在代開(kāi)發(fā)票的時(shí)候就已經(jīng)扣個(gè)稅了。
這也是一個(gè)常見(jiàn)的理解錯(cuò)誤，個(gè)人到稅務(wù)局去代開(kāi)勞務(wù)報(bào)酬的發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是不會(huì)在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)征收個(gè)人所得稅的，而且在開(kāi)出發(fā)票的備注欄也會(huì)寫著個(gè)人所得稅由支付方代扣代繳，意味著代開(kāi)發(fā)票的時(shí)候只交了增值稅和其他稅費(fèi)，個(gè)人所得稅是由費(fèi)用的支付方來(lái)代扣代繳的。
支付方作為扣繳義務(wù)人如果不為個(gè)人代扣代繳個(gè)人所得稅的話，是會(huì)受到行政處罰的。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
誤區(qū)三：支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬，以含稅金額來(lái)扣繳個(gè)人所得稅。
這是很多新手會(huì)計(jì)的常犯錯(cuò)誤，個(gè)人所得稅應(yīng)該以不含增值稅的金額來(lái)計(jì)算。
舉個(gè)例子：張三給甲公司維修電腦，收了10300元，那么不含稅收入10300/1.03=10000元，甲公司應(yīng)為張三預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅10000*（1-20%）*20%=1600元
注：疫情期間1%。
誤區(qū)四：企業(yè)在支付給個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬的時(shí)候，預(yù)扣對(duì)方個(gè)人所得稅稅額時(shí)，直接按照預(yù)扣稅率20%來(lái)計(jì)算。
這是對(duì)勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳稅率不熟悉，勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳稅率分為三檔，看下面這個(gè)表，最高稅率可達(dá)40%。
個(gè)人所得稅預(yù)扣稅率表（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）



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舉個(gè)例子：甲公司的空調(diào)、電腦、電梯同時(shí)壞了，張三為其維修，甲公司支付給張三6萬(wàn)元（不含增值稅）維修費(fèi)，這里就適用40%的稅率了。

誤區(qū)五：一個(gè)月內(nèi)多次支付給個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，但每次都不超過(guò)800元，就不預(yù)扣對(duì)方的個(gè)稅。

這個(gè)認(rèn)知是錯(cuò)誤的。如果在同一個(gè)月內(nèi)，針對(duì)同一個(gè)項(xiàng)目所產(chǎn)生的勞務(wù)費(fèi)用，應(yīng)該合并計(jì)算個(gè)稅。
舉個(gè)例子：甲公司把公司所有的維修工作全都交給張三來(lái)做，張三一個(gè)月來(lái)了5次，每次收800元，如果張三每次單獨(dú)計(jì)算是不用預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅的，但是他在同一月內(nèi)又是同一項(xiàng)目，應(yīng)該合并計(jì)算預(yù)扣個(gè)稅。

誤區(qū)六：勞務(wù)報(bào)酬不超過(guò)800元，就認(rèn)為不用申報(bào)了。

這個(gè)認(rèn)知是錯(cuò)誤的。稅額為0不代表不用申報(bào)，即使沒(méi)有稅款也需要做零申報(bào)，跟增值稅申報(bào)是一個(gè)道理。

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