會(huì)計(jì)頭疼的18個(gè)實(shí)用賬務(wù)處理，趕緊收下！
- 來源：
- 西昌巧手軟件科技有限公司
- 作者：
- 西昌巧手軟件科技有限公司
- 發(fā)布時(shí)間：
- 2019年07月01 09:48
- 瀏覽：
- 2629
18種老會(huì)計(jì)都搞不太懂的實(shí)用賬務(wù)處理！小主們趕緊收藏學(xué)習(xí)吧~
1.補(bǔ)貼收入”在會(huì)計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問題
對(duì)企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財(cái)會(huì)規(guī)定，應(yīng)通過“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目來反映。
“補(bǔ)貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無(wú)余額。損益表中無(wú)“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目中反映。
2.被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理
1）調(diào)整應(yīng)交所得稅
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
2）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配
借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整
3）補(bǔ)交稅款時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
對(duì)查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時(shí)，通過“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目來反映。
3.促銷品的賬務(wù)處理問題
在促銷時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)送給消費(fèi)者使用
小規(guī)模納稅人:
借:營(yíng)業(yè)支出/銷售費(fèi)用
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
4.購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的賬務(wù)處理問題
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款
下月初用紅字沖銷;
收到票時(shí)：
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)付賬款
5.購(gòu)買材料發(fā)生不合理?yè)p耗的賬務(wù)處理問題 (比如采購(gòu)油)
1）購(gòu)油時(shí)
借：材料采購(gòu)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)付賬款
2）發(fā)現(xiàn)不合理?yè)p耗時(shí)，假設(shè)是屬于未查明原因的：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：材料采購(gòu)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
6.款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理
1）外購(gòu)貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已付清，但購(gòu)貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實(shí)際付款額。
借：“庫(kù)存商品”等科目
貸：“銀行存款”等科目
2）待取得專用發(fā)票時(shí)，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額.
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
7.銷售邊角廢料取得的收入是否需計(jì)征增值稅、所得稅及會(huì)計(jì)處理問題
1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時(shí)，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計(jì)算繳納增值稅，并開具發(fā)票。所作的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款或應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
貸：其它業(yè)務(wù)收入
2)年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，會(huì)計(jì)分錄為：
借：其它業(yè)務(wù)收入
貸：本年利潤(rùn)
8.銷售貨物開具發(fā)票與按計(jì)稅價(jià)計(jì)算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題
借：銀行存款
貸：產(chǎn)品銷售收入
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）
但交稅時(shí)，稅所按“收入”來計(jì)算稅費(fèi)，其稅費(fèi)+收入的金額與原發(fā)票相差1分，入賬時(shí)在增值稅賬簿里貸方余額為1分。該如何調(diào)賬?
結(jié)轉(zhuǎn)：
借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)款 0.01元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.01元
借：庫(kù)存現(xiàn)金0.01元
貸：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)款 0.01元
處理：經(jīng)批準(zhǔn)后作營(yíng)業(yè)外收入處理：
借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)款 0.01元
貸：營(yíng)業(yè)外收入 0.01元
9.供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開具銷售發(fā)票會(huì)計(jì)如何處理
購(gòu)銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個(gè)月收款”的，專用發(fā)票的開具時(shí)間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。賬務(wù)處理如下：
1)發(fā)出商品時(shí)，
借：分期收款發(fā)出商品
貸：庫(kù)存商品
2)開出發(fā)票時(shí)，
借：應(yīng)收賬款--××公司
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本
借：商品銷售成本
貸：分期收款發(fā)出商品
3)收到貨款時(shí)，
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款--××公司
10.超額列支工資等致使少納所得稅被查補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理問題
某公司因xx年度稅前列支工資，招待應(yīng)酬費(fèi)等超支，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對(duì)我公司超額部分征收企業(yè)所得稅，同時(shí)作5000元罰款，請(qǐng)問分錄如何處理(我公司開業(yè)至今，未有利潤(rùn))。
由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費(fèi)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)你公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定，所作會(huì)計(jì)分錄為：
計(jì)提所得稅時(shí)，
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)
支付罰款時(shí)，
借：利潤(rùn)分配--稅收罰款
貸：銀行存款
繳交稅費(fèi)時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
11.銷售貨物發(fā)生折讓、購(gòu)買方如何進(jìn)行賬務(wù)處理問題
企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時(shí)，在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時(shí)，購(gòu)貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下：
1）如商品尚未驗(yàn)收入庫(kù)，則作紅字分錄
借：物資采購(gòu)(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)
貸：應(yīng)付賬款等(紅字)
2）如商品已驗(yàn)收入庫(kù)，采用進(jìn)價(jià)核算的，則作紅字分錄：
借：庫(kù)存商品(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)
貸：應(yīng)付賬款等(紅字)
采用售價(jià)核算的，還應(yīng)調(diào)整“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。
12.企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問題
企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應(yīng)視同銷售貨物處理，計(jì)算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)付職工薪酬--應(yīng)付福利費(fèi)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(同類產(chǎn)品售價(jià)×數(shù)量×稅率)
庫(kù)存商品(成本價(jià)×數(shù)量)
該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際上并沒有發(fā)生銷售，因此不需作收入分錄，不需開具銷售發(fā)票，也不需在損益表中反映。
13.未收取貨款零頭尾數(shù)的財(cái)務(wù)處理問題
在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，收取貨款的時(shí)候，一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取，如幾角錢、幾分錢等，對(duì)這部分未收取的零頭尾數(shù)，應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理?是將其記入管理費(fèi)用還是記入財(cái)務(wù)費(fèi)用?
按會(huì)計(jì)的重要性原則，未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數(shù)，為次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理，列入管理費(fèi)用即可。
14.代墊運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)及賬務(wù)處理問題
借：其它應(yīng)收款--墊支運(yùn)費(fèi)--XX單位
貸：銀行存款等
收到款項(xiàng)時(shí)：
借：銀行存款等
貸：其它應(yīng)收款--墊支運(yùn)費(fèi)--XX單位
15.購(gòu)進(jìn)貨物在途中發(fā)生損失的稅務(wù)及財(cái)務(wù)處理問題
某公司問購(gòu)進(jìn)一批商品，總價(jià)(含稅)3萬(wàn)元，已付款，(公司是增值稅一般納稅人)，途中被盜。請(qǐng)問：
①進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可否去稅局抵扣?
②商品無(wú)入庫(kù)存，會(huì)計(jì)分錄該如何寫?
③商品的貨價(jià)(假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣)屬非正常損失，可否直接在本年的稅前利潤(rùn)沖減?
公司購(gòu)進(jìn)貨物在途中被盜，屬非正常損失，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條“非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣”的規(guī)定，你公司購(gòu)進(jìn)貨物途中被盜，則貨物所含進(jìn)項(xiàng)稅額不能申報(bào)抵扣。
有關(guān)賬務(wù)處理如下：
1）購(gòu)進(jìn)貨物付款時(shí)：
借：材料采購(gòu)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
2）確認(rèn)購(gòu)進(jìn)貨物被盜后
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：材料采購(gòu)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
16.年審時(shí)補(bǔ)交的稅費(fèi)應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理
年審時(shí)，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)交未交稅費(fèi)，
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交××稅
貨:應(yīng)交稅費(fèi)--未交××稅
補(bǔ)稅上交時(shí)，
借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交××稅
17.沒有取得發(fā)票的固定資產(chǎn)是否可以評(píng)估入賬
《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第二十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的成本入賬。取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。
固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定。若無(wú)法取得固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)的正規(guī)發(fā)票等真實(shí)憑據(jù)，可以評(píng)估入賬，并可以按照評(píng)估入賬的價(jià)值計(jì)提折舊，但是在稅務(wù)處理上不能在稅前扣除。
18.免征的稅款是否每月都要做賬務(wù)處理
雖然會(huì)計(jì)上沒有明確規(guī)定每月免征的增值稅款一定要按月做賬務(wù)處理，但為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，應(yīng)按月做賬務(wù)處理，分錄處理提供以下參考：
結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸：補(bǔ)貼收入
本文來源：指尖上的會(huì)計(jì)，由暢捷通好會(huì)計(jì)整理發(fā)布。轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明以上信息。 點(diǎn)擊下方標(biāo)題 查看更多干貨 熱點(diǎn)解讀 工商年報(bào) | 建筑業(yè)稅務(wù)籌劃 | 增值稅申報(bào) | “奔馳事件”稅務(wù)問題 | 社保斷繳 | 小規(guī)模自開專票 | 個(gè)體戶個(gè)稅申報(bào) | 21種假賬手法 | 私人銀行賬戶轉(zhuǎn)賬 | 不裁員返還失業(yè)險(xiǎn) | 繼續(xù)教育 | 個(gè)稅稽查 | 會(huì)計(jì)失信 | 100個(gè)個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) | 增值稅電子發(fā)票 | 個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)升級(jí)指南 | 發(fā)票新規(guī) | 國(guó)地稅聯(lián)姻 | 申報(bào)表 | 金三大數(shù)據(jù)稽查 | 匯算清繳 | 增值稅政策 | 48項(xiàng)發(fā)票報(bào)銷新規(guī) | 個(gè)稅改革 | 稅務(wù)稽查&解決方法 | 個(gè)稅專項(xiàng)扣除法 | “五險(xiǎn)一金”黑名單制度 實(shí)操干貨 過期發(fā)票 | 社保入稅迷局 | 失控發(fā)票 | 加計(jì)抵減 | 亂賬處理 | 會(huì)計(jì)做賬 | 公司注銷 | 56個(gè)行業(yè)會(huì)計(jì)分錄 | 年結(jié)準(zhǔn)備工作 | 財(cái)務(wù)年底焦慮 | 增值稅發(fā)票 | 468個(gè)賬務(wù)處理方法 | 110個(gè)財(cái)務(wù)成本管理公式 | 社保 | 稅前扣除 | 2018年末匯算清繳 | 印花稅的34個(gè)要點(diǎn) | 財(cái)務(wù)工作的21張流程圖 | 稅務(wù)稽查 | 公司注銷 | 股東轉(zhuǎn)股 | 稅率調(diào)整 | 稽查清單 | 固定資產(chǎn) | 10個(gè)財(cái)稅面試題 | 稅務(wù)零申報(bào) | 預(yù)繳稽查風(fēng)險(xiǎn) | 福利費(fèi) | 不征稅收入 | 跨年調(diào)賬 | 固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)抵扣 | 會(huì)計(jì)科目 | 代銷門票 | 電商財(cái)務(wù)處理 | 離職攻略 | 預(yù)警稅負(fù)率 | 零申報(bào) | 330個(gè)會(huì)計(jì)分錄 | 個(gè)體戶建賬 財(cái)稅直播 財(cái)務(wù)報(bào)表分析 | 高新企業(yè)匯繳 | 資產(chǎn)折舊 | 會(huì)計(jì)核算 | 小微惠普 | 企業(yè)對(duì)個(gè)人支付涉稅 | 預(yù)算編制 | 2018匯算清繳（1）| 工資申報(bào) | 財(cái)務(wù)報(bào)表 | 經(jīng)營(yíng)所得 | 勞務(wù)費(fèi) | 稅務(wù)稽查 | 現(xiàn)金流分析 | 社保個(gè)稅（2） | 稅前扣除憑證 | 償債能力 | 社保個(gè)稅（1） | 納稅籌劃 | 所得稅預(yù)繳表 | 財(cái)務(wù)分析 | 財(cái)務(wù)報(bào)表 | 設(shè)備器具稅前扣除 | 職工&居民社保解析 | 管理會(huì)計(jì)政策解析 | 涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析 | 社保問題集合 | 個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除 功能答疑 稅檢專家 | 報(bào)表格式變化 | 75歲老人的財(cái)稅情結(jié) | 進(jìn)銷臺(tái)賬 | 憑證 | 合力一鍵取票 | 不拼談何會(huì)計(jì) | 18年花費(fèi)金額&19年預(yù)算 | 我在西藏做會(huì)計(jì) | 進(jìn)銷臺(tái)賬 | 進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票識(shí)別邏輯 | 庫(kù)存匯總 | 工資表、期末結(jié)轉(zhuǎn)等 | 移動(dòng)、web端更新 | 一鍵申報(bào)（易代賬） | 利潤(rùn)表稅金計(jì)數(shù) | T3直升好會(huì)計(jì) | 一鍵報(bào)稅（好會(huì)計(jì)） | 批量導(dǎo)出總賬 | 輔助核算3選1 | 固定資產(chǎn)清理小掃把 | 發(fā)票導(dǎo)入（好會(huì)計(jì)） | 設(shè)置輔助核算 | 打印明細(xì)賬 | 重算報(bào)表 | 頁(yè)面改版 | 一鍵生成工資條 | 輔助賬表更新 點(diǎn)擊閱讀原文，免費(fèi)試用好會(huì)計(jì)