代扣職工水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等其他扣款的平行記賬

根據(jù)《政府會(huì)計(jì)制度》“應(yīng)付職工薪酬”的核算內(nèi)容為：本科目核算單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工（含長期聘用人員）及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、規(guī)范津貼補(bǔ)貼（績效工資）、改革性補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（如職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等）、住房公積金等。

據(jù)此我們可以下設(shè)7個(gè)明細(xì)科目:

基本工資（含離退休費(fèi)）、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、規(guī)范津貼補(bǔ)貼（績效工資）、改革性補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、其他個(gè)人收入。

我們對“應(yīng)付職工薪酬”的賬務(wù)處理步驟，分為計(jì)提、實(shí)發(fā)、確認(rèn)扣款、繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金、支付其他代扣款項(xiàng)。

執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度》后工資業(yè)務(wù)方面的會(huì)計(jì)核算，我們在“應(yīng)付職工薪酬”明細(xì)科目設(shè)置參考、政府會(huì)計(jì)工資業(yè)務(wù)平行記賬案例分析、實(shí)操|(zhì)政府會(huì)計(jì)制度下工資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理等文章做過詳細(xì)案例解析，也不過多贅述。今天主要針對大家集中反映的代扣水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、房租等其他代扣款項(xiàng)問題的會(huì)計(jì)處理講解：

根據(jù)工資表上計(jì)算的代扣其他扣款內(nèi)容，假設(shè)代扣水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、房租等都是從基本工資中扣除，我們做以下核算:

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

借:應(yīng)付職工薪酬一基本工資（離退休費(fèi)）

貸:其他應(yīng)付款一代扣水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、房租等

因?yàn)椴簧婕百Y金流出，所以預(yù)算會(huì)計(jì)不需要做。

注:有些朋友老是不理解為什么是從基本工資中扣，注意我們是假設(shè)，你也可能是從績效工資那部分扣除的。因?yàn)楣べY指標(biāo)都細(xì)化至支出經(jīng)濟(jì)款級科目，如基本工資、津貼補(bǔ)貼、績效工資等，我們在實(shí)際發(fā)放工資時(shí)要對應(yīng)所選擇的指標(biāo)進(jìn)行。

我們區(qū)分以下兩種情況進(jìn)行解讀

01

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

借:業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用一商品和服務(wù)支出 5000

貸:財(cái)政撥款收入——般公共預(yù)算撥款—基本支出—日常公用經(jīng)費(fèi) 5000

注：①此處的5000元從“財(cái)政撥款收入”來說已包含工資中扣款部分，但因墊付時(shí)可能無法分清“財(cái)政撥款收入”下的人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)，先暫放“日常公用經(jīng)費(fèi)“。

②實(shí)際工作中，因?yàn)橛械膯挝辉诟端娰M(fèi)的當(dāng)時(shí)，無法分清職工應(yīng)負(fù)擔(dān)金額，我們可先全部進(jìn)入單位公用經(jīng)費(fèi)，后期工資中扣款多少再相應(yīng)沖減。

預(yù)算會(huì)計(jì)

借:事業(yè)支出—財(cái)政撥款支出—基本支出—商品和服務(wù)支出—水電費(fèi) 2000

    事業(yè)支出—財(cái)政撥款支出—基本支出—商品和服務(wù)支出 一物業(yè)管理費(fèi) 3000

貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入—一般公共預(yù)算撥款【功能分類】—基本支出—日常公用經(jīng)費(fèi) 5000

注：①此處的5000元從“財(cái)政撥款預(yù)算收入”來說已包含工資中扣款部分，所以這里無法分清“財(cái)政撥款預(yù)算收入”下的人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)，先暫放“日常公用經(jīng)費(fèi)”。

 ②實(shí)際工作中，因?yàn)橛械膯挝辉诟端娰M(fèi)的當(dāng)時(shí)，無法分清職工應(yīng)負(fù)擔(dān)的部分是多少，所以此處先全部進(jìn)入單位公用經(jīng)費(fèi)，后期工資中扣款多少再相應(yīng)沖減。

2.2019年2月15日發(fā)放工資時(shí)從工資中扣回水電費(fèi)800元，物業(yè)管理費(fèi)1000元

（1）發(fā)放工資時(shí)確認(rèn)扣款的分錄

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

借:應(yīng)付職工薪酬一基本工資（離退休費(fèi)） 1800

貸:其他應(yīng)付款一代扣個(gè)人水電費(fèi) 800

    其他應(yīng)付款一代扣個(gè)人物業(yè)管理費(fèi)  1000

因?yàn)椴簧婕百Y金流出，所以預(yù)算會(huì)計(jì)不需要做。

（2）因職工工資中的水電費(fèi)等扣款已在單位支付水電費(fèi)和物業(yè)管理費(fèi)用時(shí)一起墊付了，故在發(fā)放職工薪酬的環(huán)節(jié)，不會(huì)再發(fā)放這部分。

扣除個(gè)人扣款后我們可以確認(rèn)單位應(yīng)承擔(dān)部分，所以需要調(diào)整原“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用”金額。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

借:其他應(yīng)付款一代扣個(gè)人水電費(fèi) 800

     其他應(yīng)付款一代扣個(gè)人物業(yè)管理費(fèi) 1000

貸:業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用一商品和服務(wù)支出 1800

同時(shí)應(yīng)按扣款沖減原"財(cái)政撥款收入”明細(xì)“日常公用經(jīng)費(fèi)”，把扣款部分調(diào)整進(jìn)“人員經(jīng)費(fèi)”。

借:財(cái)政撥款收入——般公共預(yù)算撥款—基本支出—日常公用經(jīng)費(fèi)  1800

貸:財(cái)政撥款收入——般公共預(yù)算撥款—基本支出—人員經(jīng)費(fèi)  1800

同理，在先行墊付5000元預(yù)算支出時(shí)，我們多記了公用經(jīng)費(fèi)支出，應(yīng)該予以調(diào)減

預(yù)算會(huì)計(jì)

借:事業(yè)支出一財(cái)政撥款支出一基本支出一基本工資 1800

貸:事業(yè)支出一財(cái)政撥款支出一基本支出一水電費(fèi) 800

    事業(yè)支出一財(cái)政撥款支出一基本支出一物業(yè)管理費(fèi) 1000

按實(shí)際扣款再調(diào)減原"財(cái)政撥款預(yù)算收入”下日常公用經(jīng)費(fèi)金額，轉(zhuǎn)入“人員經(jīng)費(fèi)”

借:財(cái)政撥款預(yù)算收入—一般公共預(yù)算撥款【功能分類】—基本支出—日常公用經(jīng)費(fèi) 1800

貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入—一般公共預(yù)算撥款【功能分類】—基本支出—人員經(jīng)費(fèi) 1800

02

1.假設(shè)2019年2月1日通過國庫直接支付水電費(fèi)2000元和物業(yè)費(fèi)3000元，包括應(yīng)收回個(gè)人水電費(fèi)800元、物業(yè)管理費(fèi)1000元。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

借:業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用一商品和服務(wù)支出 3200

     其他應(yīng)收款一代扣個(gè)人水電費(fèi) 800

     其他應(yīng)收款一代扣個(gè)人物業(yè)管理費(fèi) 1000

貸:財(cái)政撥款收入— —般公共預(yù)算撥款—基本支出—日常公用經(jīng)費(fèi) 3200

    財(cái)政撥款收入— —般公共預(yù)算撥款—基本支出—人員經(jīng)費(fèi)  1800

預(yù)算會(huì)計(jì)

借:事業(yè)支出—財(cái)政撥款支出—基本支出—商品和服務(wù)支出—水電費(fèi) 1200

    事業(yè)支出—財(cái)政撥款支出—基本支出—商品和服務(wù)支出一物業(yè)管理費(fèi) 2000

   事業(yè)支出—財(cái)政撥款支出—基本支出—商品和服務(wù)支出-基本工資 1800

貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入—一般公共預(yù)算撥款【功能分類】—基本支出—日常公用經(jīng)費(fèi) 3200

  財(cái)政撥款預(yù)算收入—一般公共預(yù)算撥款【功能分類】—基本支出—人員經(jīng)費(fèi) 1800 

2.2019年2月15日發(fā)放工資時(shí)從工資中扣回水電費(fèi)800元，物業(yè)管理費(fèi)1000元。注意我們在實(shí)際統(tǒng)發(fā)工資中會(huì)預(yù)留所扣的人員經(jīng)費(fèi)指標(biāo)1800元。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

借:應(yīng)付職工薪酬-基本工資（離退休費(fèi)）  1800

貸:其他應(yīng)收款一代扣個(gè)人水電費(fèi) 800

    其他應(yīng)收款一代扣物業(yè)管理費(fèi) 1000

預(yù)算會(huì)計(jì)不需要做。