稅務(wù)稽查第二槍，個人賬戶避稅等8大風(fēng)險點(diǎn)請記住！財務(wù)人要會自查自保！

這幾個月會計們經(jīng)常被頭條，從上市公司的CFO，到兼職會計、出納、老板被約談被罰款被判刑的，再看看他們在稅務(wù)稽查時他們做的那些事兒，更是一身冷汗！

7月26日，有媒體報道因為涉及“陰陽合同案”，某女星被警方限制出境；

7月24日，長春長生疫苗造假事件，曝光了被刑拘的董事長身兼公司財務(wù)總監(jiān)，不守誠信終被查處；

7月2日，60歲兼職女會計苑宏英，各種累計虛開發(fā)票677張，稅款2347萬元，判14年罰40萬；

4月28日，武漢經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)人民法院審理了一起逃稅罪案件，判處本案被告人黃某犯逃稅罪，判處有期徒刑3年，并處罰金人民幣20萬元；并補(bǔ)繳稅款人民幣57388元。

......

對于企業(yè)而言，只是少一個會計；而對于財務(wù)人員來說，可能影響的是一生。在國地稅合并的過渡期，又有金稅三期的全方位高能監(jiān)控，財務(wù)人員想要保證自己的絕對安全又要幫老板出謀劃策，可謂難上加難！

本文圍繞2018年稅務(wù)稽查的主要方向及重點(diǎn)對象，逃避繳納稅款罪的懲處措施，國家加強(qiáng)征管政策，個人銀行賬戶進(jìn)賬金額標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險，個稅稽查的主要方向，以及淘寶店主等小微企業(yè)會計老板的涉稅風(fēng)險。

趕緊看完、收藏并擴(kuò)散給自己的老板和會計朋友吧！

企業(yè)被稽查，補(bǔ)繳稅款是小事，還要繳納大量的滯納金和稅務(wù)行政罰款。一旦構(gòu)成犯罪需承擔(dān)刑事責(zé)任！

對公司少繳增值稅377,286.46元、企業(yè)所得稅101,515.75元分別處以0.5倍的罰款，金額合計239,401.11元。本來想“避稅”，結(jié)果被追回稅款不說，還倒貼了23.9萬罰款，更重要的是影響以后的企業(yè)信用等級，得不償失!

現(xiàn)金流出：71.82萬元

今年國稅金稅三期啟用以來，好多沒有發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)，而是從朋友公司或者直接從市面上買回來的增值稅專用發(fā)票，用于抵扣銷項稅額的都紛紛被國稅的金三稅務(wù)系統(tǒng)排查出來了，從而要求企業(yè)做進(jìn)項轉(zhuǎn)出。由此要補(bǔ)交稅款幾十萬，甚至上百萬的企業(yè)為數(shù)不少。

啟示一：根據(jù)征管法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以檢查從事生產(chǎn)經(jīng)營的涉嫌納稅人的銀行存款賬戶，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。

啟示二：金稅三期啟用以來，好多沒有發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)，而是從朋友公司或者直接從市面上買回來的增值稅專用發(fā)票，用于抵扣銷項稅額的都紛紛被金三稅務(wù)系統(tǒng)排查出來了，從而要求企業(yè)做進(jìn)項轉(zhuǎn)出。（三流不一致）

何為“三流一致”——

指資金流（銀行的收付款憑證）、票流（發(fā)票的開票人和收票人）和物流（勞務(wù)流）保持一致，具體而言是指不僅收款方、開票方和貨物銷售方或勞務(wù)提供方必須是同一個經(jīng)濟(jì)主體，而且付款方、貨物采購方或勞務(wù)接受方必須是同一個經(jīng)濟(jì)主體。

啟示三：有些地方參考行業(yè)利潤率來定企業(yè)稅負(fù)，把稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)化，凡是不達(dá)標(biāo)的一般納稅人，請明年補(bǔ)稅，而且是按指定金額補(bǔ)稅，不補(bǔ)？嚴(yán)查！

啟示四：我們自己報送的數(shù)據(jù)成為稅務(wù)評估、稽查案源的來源，千萬不要存在僥幸心理！只要金三檢測出動態(tài)數(shù)據(jù)比對不對，稅負(fù)率偏低，系統(tǒng)會自動預(yù)警。

【案例二】

記賬憑證1

稽查人員會如何查A公司這張記賬憑證？

原始憑證：增值稅專用發(fā)票（已申報抵扣）、入庫單、物流單、銀行付款憑證。

經(jīng)查收款人是X公司，專用發(fā)票出票人是X公司，而應(yīng)付賬款為M公司。

注意：此情況很容易被認(rèn)定為三流不一致，虛開增值稅專用發(fā)票！

如何避免被認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票？

企業(yè)可簽訂三方合同，或通過約定由第三方即A付款，同時提供相應(yīng)委托協(xié)議。

或者，M公司開出收款人為X的商業(yè)承兌匯票，之后X再背書轉(zhuǎn)讓給M公司較妥當(dāng)。

記賬憑證2

經(jīng)查收款人是王某某，專用發(fā)票出票人是X公司。

A公司與X公司約定由第三方王某某先行付款，同時提供與王某某的委托協(xié)議，后付款給王某某。

記賬憑證3

經(jīng)查物流發(fā)貨單位為Y公司

如果貨物由供應(yīng)方指定的第三方發(fā)出，為了避免三流不一致、導(dǎo)致虛開發(fā)票的行為，需要明確供應(yīng)方X公司提供與第三方Y(jié)公司之間的采購合同等資料。

目前有不少企業(yè)為了少繳稅，就試圖利用私人賬戶來“避稅”。

2018年的稅務(wù)稽查，不僅要查公司的賬戶，更會重點(diǎn)稽查公司法定代表人、實(shí)際控制人、主要負(fù)責(zé)人的個人賬戶！

黃某在眉山市某商業(yè)銀行開設(shè)的個人結(jié)算賬戶，在2015年5月1日至2017年5月1日期間共發(fā)生交易1904筆，累計金額高達(dá)12.28億元。這些交易主要通過網(wǎng)銀渠道完成，具有明顯的異常特征。（這個老板2年操作1904筆，金額這么高，這個企業(yè)出納也夠累的。）

其賬戶大額資金交易頻繁，大大超出了個人結(jié)算賬戶的正常使用范疇。其賬戶不設(shè)置資金限額，不控制資金風(fēng)險，不合常規(guī)。

黃某本人身份復(fù)雜，是多家公司的法定代表人，其個人賬戶與其控制的公司賬戶間頻繁交易，且資金通常是快進(jìn)快出，過渡性特征明顯。（其實(shí)現(xiàn)實(shí)中大多數(shù)企業(yè)老板私戶都是這么操作的）

最終稅務(wù)查出來黃某2015年從其控股的眉山市公司取得股息、紅利所得2億元，未繳納個人所得稅4000萬元。

無論是黃某的案件，還是開篇說的北京創(chuàng)地方公司的案件，都是老板與控制公司資金頻繁交易被稅務(wù)調(diào)查。

啟示一：個人賬戶大額和可疑交易銀行稅務(wù)將共享信息！

國辦函[2017]84號這個重量級文件，明確了反洗錢行政主管部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)以及國務(wù)院銀行業(yè)、證券、保險監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和其他行政機(jī)關(guān)組成的洗錢和恐怖融資風(fēng)險評估工作組的工作思路。要求各部門發(fā)現(xiàn)異常，互相分享信息。因為之前稅務(wù)掌握私人賬戶資金變動是非常困難的，現(xiàn)在變得越來越容易！

啟示二：法人和公司賬戶頻繁資金往來風(fēng)險增大！

其實(shí)根據(jù)稅收征管法規(guī)定，稅務(wù)雖然有權(quán)查詢個人和企業(yè)銀行賬戶，但是程序和掌握的信息有限，執(zhí)法力度往往打折扣。但是從2018年開始，各地金融機(jī)構(gòu)與稅務(wù)、反洗錢機(jī)構(gòu)合作勢必加大，到時候，老板私人賬戶與公司對公戶之間頻繁的資金交易都將面臨監(jiān)控。

啟示三：虛開發(fā)票路子徹底堵死！

為什么還和虛開發(fā)票有關(guān)系呢？

因為目前主流的虛開發(fā)票的方式往往是高開發(fā)票扣除手續(xù)費(fèi)后流回公司老板私人賬戶。以后這些異常的資金交易被監(jiān)管之后，虛開發(fā)票的資金流水落石出！似乎虛開發(fā)票走到盡頭！

啟示四：公司偷稅必然遭到嚴(yán)查！

公司偷稅的一貫伎倆往往也是公司收入頻繁流入老板個人賬戶，這樣似乎天不知地不知的就偷稅了！

案例中，C公司與酒店的住宿服務(wù)交易是真實(shí)的。酒店取得服務(wù)的資金流與勞務(wù)流和票流不一致是由于王某墊付費(fèi)用所致。增值稅專用發(fā)票的開具與交易的實(shí)際情況相符，不能認(rèn)定C公司和酒店為虛開增值稅專用發(fā)票。

國家應(yīng)對策略：

各級地稅機(jī)關(guān)要積極拓展跨部門稅收合作，完善自然人稅收共治體系，實(shí)現(xiàn)信息共享。其中最主要的合作就屬于稅務(wù)和銀行的合作了，這個震懾作用和征管效果可能大幅提高！

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)是如何與銀行合作的？

中國人民銀行在2007年3月1日施行了《人民幣大額和可疑支付交易報告管理辦法》，它是根據(jù)《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國中國人民銀行法》等法律規(guī)定的，經(jīng)2006年11月6日第25次行長辦公會議通過。

辦法中專門明確指出了監(jiān)管的范圍，“本辦法所稱人民幣支付交易，是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中通過票據(jù)、銀行卡、匯兌、托收承付、委托收款、網(wǎng)上支付和現(xiàn)金等方式進(jìn)行的以人民幣計價的貨幣給付及其資金清算的交易。”

中國人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)支付交易報告工作的監(jiān)督和管理。

中國人民銀行建立支付交易監(jiān)測系統(tǒng)，對支付交易進(jìn)行監(jiān)測。

并且要求金融機(jī)構(gòu)的營業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)立專門的反洗錢崗位，建立崗位責(zé)任制，明確專人負(fù)責(zé)對大額支付交易和可疑支付交易進(jìn)行記錄、分析和報告。

那么問題來了，個人賬戶進(jìn)賬多少可能被查？

需明確中國人民銀行施行的辦法中提出的“大額支付交易和可疑支付交易”的相關(guān)規(guī)定。

1、對于大額支付交易的規(guī)定

（1）法人、其他組織和個體工商戶（以下統(tǒng)稱單位）之間金額100萬元以上的單筆轉(zhuǎn)賬支付；

（2）金額20萬元以上的單筆現(xiàn)金收付，包括現(xiàn)金繳存、現(xiàn)金支取和現(xiàn)金匯款、現(xiàn)金匯票、現(xiàn)金本票解付；

（3）個人銀行結(jié)算賬戶之間以及個人銀行結(jié)算賬戶與單位銀行結(jié)算賬戶之間金額20萬元以上的款項劃轉(zhuǎn)。

處理方法：

每月按實(shí)際薪金或當(dāng)?shù)厣绫Ｉ舷藿患{社會保險

按實(shí)際薪金扣繳個人所得稅（含年底40萬元）

如果發(fā)生了大額交易，金融機(jī)構(gòu)要執(zhí)行以下操作：

大額轉(zhuǎn)賬支付由金融機(jī)構(gòu)通過相關(guān)系統(tǒng)與支付交易監(jiān)測系統(tǒng)連接報告。并在交易發(fā)生日起的第2個工作日報告中國人民銀行總行。

大額現(xiàn)金收付由金融機(jī)構(gòu)通過其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)或書面方式報告。并在于業(yè)務(wù)發(fā)生日起的第2個工作日報送人民銀行當(dāng)?shù)胤种校⒂善滢D(zhuǎn)報中國人民銀行總行。

2、可疑支付交易，是指交易的金額、頻率、流向、用途、性質(zhì)等有異常情形的人民幣支付交易。

（1）短期內(nèi)（10個營業(yè)日內(nèi)）資金分散轉(zhuǎn)入、集中轉(zhuǎn)出或集中轉(zhuǎn)入、分散轉(zhuǎn)出；

（2）資金收付頻率及金額與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模明顯不符；

（3）資金收付流向與企業(yè)經(jīng)營范圍明顯不符；

（4）企業(yè)日常收付與企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)明顯不符；

（5）周期性發(fā)生大量資金收付與企業(yè)性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)明顯不符；

（6）相同收付款人之間短期內(nèi)頻繁發(fā)生資金收付；

（7）長期閑置的賬戶原因不明地突然啟用，且短期內(nèi)出現(xiàn)大量資金收付；

（8）短期內(nèi)頻繁地收取來自與其經(jīng)營業(yè)務(wù)明顯無關(guān)的個人匯款；

（9）存取現(xiàn)金的數(shù)額、頻率及用途與其正常現(xiàn)金收付明顯不符；

（10）個人銀行結(jié)算賬戶短期內(nèi)累計100萬元以上現(xiàn)金收付；

（11）與販毒、走私、恐怖活動嚴(yán)重地區(qū)的客戶之間的商業(yè)往來活動明顯增多，短期內(nèi)頻繁發(fā)生資金支付；

（12）頻繁開戶、銷戶，且銷戶前發(fā)生大量資金收付；

（13）有意化整為零，逃避大額支付交易監(jiān)測；

（14）中國人民銀行規(guī)定的其他可疑支付交易行為；

（15）金融機(jī)構(gòu)經(jīng)判斷認(rèn)為的其他可疑支付交易行為。

處理方法：

每月按實(shí)際薪金或當(dāng)?shù)厣绫Ｉ舷藿患{社會保險

按實(shí)際薪金扣繳個人所得稅（含年底獎金）

2018年1月1日起，廣東省地方稅務(wù)局自然人稅收管理辦法正式實(shí)施。標(biāo)志著地稅部門的管理對象從以單位納稅人為主向單位納稅人和個人納稅人并重轉(zhuǎn)變，標(biāo)志營改增之后地稅部門終于要嚴(yán)管啦！

其中這個條例，幾個新提法非常明確：按照收入和資產(chǎn)分為高收入、高凈值自然人納稅人和一般自然人納稅人。

各級地稅機(jī)關(guān)要積極拓展跨部門稅收合作，完善自然人稅收共治體系，實(shí)現(xiàn)信息共享。其中最主要的合作就屬于稅務(wù)和銀行的合作了，這個震懾作用和征管效果可能大幅提高！

雖然是廣東省的條例，但是在總局層面和其他兄弟省份地稅機(jī)關(guān)都已經(jīng)著手了。

1、強(qiáng)調(diào)以分類分級管理為基礎(chǔ)。

自然人納稅人分類以收入和資產(chǎn)為主，兼顧外籍個人、臺港澳人士及特定管理類型。自然人納稅人按照收入和資產(chǎn)分為高收入、高凈值自然人納稅人和一般自然人納稅人。關(guān)于高收入、高凈值自然人納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，文件并未給予明確，參照“共同申報準(zhǔn)則”（CRS）的相關(guān)內(nèi)容，估計財產(chǎn)在500萬人民幣以上即為高收入、高凈值自然人，那大中城市將有相當(dāng)多的人被列為風(fēng)險管理的目標(biāo)。另外外籍、臺港澳中的高收入群體也必然成為管理的主要對象。

哪些信息將被交換?

2、強(qiáng)調(diào)以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向

規(guī)定高收入、高凈值自然人納稅人，以省、市地稅機(jī)關(guān)為主開展風(fēng)險分析識別，以省、市、縣地稅機(jī)關(guān)為主開展風(fēng)險應(yīng)對。根據(jù)風(fēng)險識別結(jié)果將自然人納稅人分為低、中、高風(fēng)險自然人納稅人并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。對低風(fēng)險自然人納稅人進(jìn)行風(fēng)險提示提醒，對中風(fēng)險自然人納稅人實(shí)施納稅評估（或稅務(wù)審計），對涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅等稅收違法行為的高風(fēng)險自然人納稅人實(shí)施稅務(wù)稽查。

3、強(qiáng)調(diào)自然人財產(chǎn)信息共享

要求各級地稅機(jī)關(guān)要積極拓展跨部門稅收合作，完善自然人稅收共治體系，實(shí)現(xiàn)信息共享、管理互助、信用互認(rèn)。如果銀行、房產(chǎn)登記中心、車輛登記中心、證券交易中心等機(jī)構(gòu)將相關(guān)財產(chǎn)信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)共享，自然人的全部財產(chǎn)信息將逐漸納入稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，自然人的財產(chǎn)將無所遁形。

4、增加了自然人的財產(chǎn)申報義務(wù)

在稅法規(guī)定的年收入12萬、境外所得和兩處所得應(yīng)自行申報之外，規(guī)定自然人有應(yīng)稅車船、經(jīng)營性房產(chǎn)、經(jīng)營性土地使用權(quán)等財產(chǎn)，也應(yīng)依法申報相應(yīng)的財產(chǎn)信息。

個人所得稅征稅范圍：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》，已經(jīng)2018年6月5日國家稅務(wù)總局2018年度第1次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行。

第三條符合下列情形之一的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：

(一)注冊資金在20萬元以上的。

(二)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

(三)省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。

第四條符合下列情形之一的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：

(一)注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。

(二)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。

(三)省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬的其他情形。

實(shí)體店個體工商戶納稅實(shí)際執(zhí)行情況：

核定征收和查賬征收

通常為小規(guī)模納稅人

處理辦法：

核定綜合稅額，按季度大廳申報繳納。

查賬征收，按季度自行申報繳納。

近年來，網(wǎng)絡(luò)購物“不開發(fā)票不上稅”已經(jīng)成為一種潛規(guī)則。其實(shí)網(wǎng)絡(luò)銷售隱藏收入的風(fēng)險比實(shí)體店還大，因為正規(guī)網(wǎng)購平臺如淘寶、京東等，稅務(wù)只要調(diào)去你們在平臺的賬戶，所有的線上收入一覽無余！

這不，今年3月份，河北稅務(wù)局便對淘寶天貓商家大規(guī)模稅務(wù)稽查，在河北電商引發(fā)大地震。

有61家淘寶天貓被要求補(bǔ)稅，銷售額最大的商家需要補(bǔ)3386萬， 61家商家的合計補(bǔ)稅額達(dá)到6.6億。

【政策依據(jù)】

依據(jù)國家工商行政管理總局令第60號《網(wǎng)絡(luò)交易管理辦法》第七條規(guī)定：從事網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)的經(jīng)營者，應(yīng)當(dāng)依法辦理工商登記。

在中華人民共和國境內(nèi)銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅的納稅人。所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。 

因此，有在電商做財務(wù)的小主們要注意了??！

一旦有了污點(diǎn)，問題企業(yè)的法人、財務(wù)、辦稅員都將一直背負(fù)這個記錄，今后有可能寸步難行！

......

所以作為一名財務(wù)從業(yè)者，要懂得，老板一心賺錢，讓你虛開，你要學(xué)會拒絕。

那么在稅務(wù)稽查空前嚴(yán)格的今年，財務(wù)人員應(yīng)如何自查自保？

想知道？？

趕緊鎖定下周一晚20:00的直播課

課上還可以實(shí)時與老師進(jìn)行互動交流~

8月2日（本周四晚）20:00

8月6日（下周一）20:00

ps：本次課程將分為兩節(jié)課進(jìn)行講解，我們不見不散~

觀看方式

張培娟：女，從事會計教學(xué)工作19年，從事會計實(shí)務(wù)操作24年。

主講會計中級會計職稱考試《中級會計實(shí)務(wù)》、《財務(wù)管理》專業(yè)課程，并參與省級會計行業(yè)繼續(xù)教育培訓(xùn)工作，為中國電信、中鐵十局、魯能集團(tuán)、等多家企業(yè)及人民銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、工商銀行、中國人民財產(chǎn)保險公司等金融機(jī)構(gòu)做專題培訓(xùn)，并一直從事指導(dǎo)中小企業(yè)財務(wù)管理、會計實(shí)操工作，具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗。

授課生動、細(xì)致、重點(diǎn)突出、思路清晰、層次分明、結(jié)合案例、注重實(shí)操性并善于調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性?，F(xiàn)任曲美家居（股票代碼：603818）財務(wù)顧問。