【專家講堂】六個實(shí)戰(zhàn)案例讓你秒懂營改增涉稅實(shí)務(wù)

政策培訓(xùn)先行：盡快對相關(guān)財(cái)稅人員進(jìn)行培訓(xùn)；

組織流程調(diào)整：對增值稅申報(bào)和發(fā)票管理流程進(jìn)行調(diào)整；

業(yè)務(wù)操作要點(diǎn)：

1.   盡量在5月1日之后開具采購增值稅專票；

2.   重新審視定價(jià)政策，復(fù)核企業(yè)商業(yè)合同；

3.   分析公司業(yè)務(wù)模式及組織架構(gòu)，因地制宜進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；

4.   簡易征收政策：稅率不變，價(jià)內(nèi)變價(jià)外；

5.   改前優(yōu)惠政策改后依舊存在，在理解新規(guī)的基礎(chǔ)上積極利用新規(guī)優(yōu)惠政策使企業(yè)獲得更大收益；

6.   系統(tǒng)調(diào)整：對企業(yè)系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，以適應(yīng)增值稅的核算和申報(bào)要求；

A公司在6月15號收到兩張B公司開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)均為2萬元，其中一張開具內(nèi)容為“技術(shù)服務(wù)費(fèi)”，另一張開具內(nèi)容為“設(shè)備租賃費(fèi)”。經(jīng)查，第一張為上月租用B公司網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控設(shè)備開具的，第二張為本月租用B公司網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控設(shè)備開具的。兩張發(fā)票對應(yīng)的合同一樣，金額和服務(wù)內(nèi)容一樣。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

同一公司（B）同一服務(wù)項(xiàng)目（租賃服務(wù)），合同約定服務(wù)內(nèi)容也是一樣的，但是開具的發(fā)票內(nèi)容卻不一致，這樣的發(fā)票估計(jì)很難經(jīng)得住稅務(wù)人員稽核。

操作辦法

若發(fā)現(xiàn)取得的增值稅抵扣憑證明顯不符合規(guī)，必須拒收；已經(jīng)取得的，讓供應(yīng)商重新開具；對開票內(nèi)容模糊不明確的，附上詳單及合同等證明材料。

以售價(jià)100萬元(含稅、購買不足2年)住房為例：

營業(yè)稅的算法：按銷售總額5%征收，應(yīng)納稅額為：100萬元×0 .05=5萬元。

增值稅的算法：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率5%)；應(yīng)納稅額=銷售額×征收率5%。增值稅額為：(100萬元÷1.05)×0 .05=4 .7619萬元。節(jié)稅2381元。

購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

那么酒店在設(shè)置價(jià)稅分離的時(shí)候，要考慮如果只是在原價(jià)的基礎(chǔ)上增加了6%的稅金，客人是否能接受新價(jià)格。而住宿作為可抵扣項(xiàng)，未來接待客戶含有各種消費(fèi)時(shí)，如住宿、餐飲、娛樂等其他消費(fèi)，客戶有可能會希望發(fā)票總金額不變的情況下，開具住宿金額增加。

操作辦法

企業(yè)用含稅餐飲價(jià)格÷(1+征收率)制定不含稅價(jià)。

對于綜合酒店，明確區(qū)分餐飲與住宿的界限，避免稅務(wù)漏洞，同時(shí)調(diào)高住宿價(jià)格，降低餐飲價(jià)格，降低客戶的損失。

客房免費(fèi)贈飲礦泉水、小禮品、水果等等，視同銷售。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

雖然沒有向客人收取費(fèi)用，但仍應(yīng)按照實(shí)際價(jià)值繳納增值稅，這就意味著當(dāng)酒店客房貼著標(biāo)簽贈送飲用水時(shí)，酒店需要納稅的銷項(xiàng)稅額變成了（房費(fèi)金額+飲用水），贈送早餐則變成了（房費(fèi)金額+早餐餐費(fèi)金額），無形中極大的增加了酒店的應(yīng)稅項(xiàng)目金額。

操作辦法

在詮釋活動時(shí)，盡量使用“包含”描述贈品。

需要考慮到服務(wù)和商品之間是否是不同稅率。

外賣或者購買者直接打包帶走，相當(dāng)于餐飲企業(yè)加工并銷售食品，屬于動產(chǎn)銷售范圍，而二者的稅收待遇很可能有天壤之別：餐飲服務(wù)的增值稅稅率6%，而銷售動產(chǎn)增值稅稅率為17%。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

假如餐館既提供餐飲服務(wù)也提供外賣，但是沒有分別核算銷售額，則統(tǒng)一按銷售動產(chǎn)適用17%稅率計(jì)稅。

操作辦法

堂食和外賣分開記賬。

 人力資源服務(wù)，是指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘、勞動力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，稅率6%，銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知（財(cái)稅[2003]16號）：勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營業(yè)額。

財(cái)稅[2009]61號關(guān)注營業(yè)稅失效廢止文件及條款的規(guī)定：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知（財(cái)稅[2003]16號）第一條第（四）項(xiàng)、第二條第（六）項(xiàng)、第四條、第五條。

操作辦法

等候營改增的具體解釋。